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Adquisición intracomunitaria e importación de carburantes: claves para operadores y distribuidores

La importación y adquisición de carburantes, tanto desde países de la Unión Europea como de terceros países, implica una serie de obligaciones fiscales y aduaneras que todo operador debe conocer para evitar contingencias y optimizar su operativa. En este artículo repasamos los aspectos clave que deben tener en cuenta los profesionales del sector, con especial atención al régimen suspensivo, los Impuestos Especiales, el IVA y los aranceles.

Carburantes procedentes de la Unión Europea: adquisición intracomunitaria


Cuando los carburantes se compran a un proveedor de otro Estado miembro, no se considera una importación en sentido aduanero, sino una adquisición intracomunitaria. Esto tiene implicaciones fiscales específicas que deben gestionarse adecuadamente.

Régimen suspensivo: traslado sin devengo del impuesto

El carburante puede circular desde otro país de la UE bajo régimen suspensivo, lo que permite aplazar el pago de los Impuestos Especiales hasta que el producto se reciba en un depósito fiscal autorizado en España. Este movimiento debe tramitarse mediante el sistema EMCS (Excise Movement and Control System), obligatorio para todos los traslados intracomunitarios de productos sujetos a impuestos especiales.

Devengo de los Impuestos Especiales

El Impuesto sobre Hidrocarburos se liquida en el momento en que el producto sale del régimen suspensivo. Es decir, al entregarse al consumidor final o trasladarse a instalaciones no autorizadas. El tipo aplicable dependerá del tipo de carburante y su destino (uso profesional, automoción, calefacción, etc.).

IVA intracomunitario

La adquisición está sujeta a IVA en destino, lo que implica que el operador español debe autoliquidar el impuesto en su declaración periódica, a través del modelo 303 o, en algunos casos, el modelo 309. El IVA no se paga en frontera, sino que se declara conforme al sistema de inversión del sujeto pasivo.

Carburantes procedentes de terceros países: importación aduanera


En el caso de productos que llegan desde fuera de la UE, sí se trata de una importación en sentido aduanero, con mayores implicaciones fiscales, logísticas y documentales.

Despacho y régimen suspensivo

El carburante debe declararse ante la Aduana a través del procedimiento de despacho. Si el operador está autorizado, puede acoger la mercancía a un régimen suspensivo (depósito aduanero o fiscal), lo que permite aplazar el pago de los tributos hasta la retirada del producto para su comercialización.

Aranceles y acuerdos preferenciales

Se aplican derechos arancelarios según la nomenclatura combinada y el origen del producto. En algunos casos, pueden aplicarse preferencias arancelarias cuando existan acuerdos comerciales en vigor con el país exportador (CETA, acuerdos con países del Mediterráneo, etc.).

IVA a la importación

El IVA se devenga en el momento del despacho de importación, salvo que el operador esté inscrito en el sistema de diferimiento del IVA. Para ello, deberá:

  • Estar acogido al REDEME (Régimen de Devolución Mensual del IVA).
  • Tener un período de liquidación mensual.
  • Haber superado el umbral de operaciones de 6.010.121,04 euros en el ejercicio anterior, o estar incluido en determinados regímenes especiales.

Este mecanismo permite no adelantar el IVA en aduana, lo que mejora la liquidez del importador.

Impuestos Especiales

Si el carburante se introduce directamente en un depósito fiscal, no se devenga el Impuesto sobre Hidrocarburos en la Aduana. El impuesto se liquida al retirar el producto del régimen suspensivo, siguiendo el mismo criterio que en el caso intracomunitario.

Consideraciones finales


Tanto si se opera con carburante procedente de la UE como si se importa desde terceros países, es imprescindible contar con una estructura de cumplimiento bien diseñada: depósitos autorizados, correcta gestión del EMCS, conocimiento de los plazos de devengo fiscal y optimización de los flujos logísticos.

En JL Casajuana Abogados, contamos con un equipo especializado en el sector de hidrocarburos que asesora a operadores, distribuidores y titulares de instalaciones en todas las fases del proceso: desde la planificación fiscal hasta la gestión de autorizaciones y cumplimiento normativo.

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En JL Casajuana Abogados, ofrecemos un servicio jurídico completo para estaciones de servicio, gasocentros, depósitos fiscales y operadores petrolíferos, centrado en tres pilares clave: rapidez, personalización y eficacia.

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